一、经济责任审计的概念及主要内容

经济责任审计主要是指对于国家机关、企事业单位及其工作人员在经济活动中的财务管理、资产管理、收支管理、债权债务管理、合同管理、招投标管理等方面是否合法、合规、合理进行审计的一种审计形式。

经济责任审计的主要内容：

（一）企业经营和发展状况

1.盈利能力状况。参考指标包括：净资产收益率、总资产报酬率、成本费用利润率等

2.资产质量状况。参考指标包括：总资产周转率、应收账款周转率、不良资产比率、资产现金回收率等

3.债务风险状况。参考指标包括：资产负债率、速动比率、现金流动负债比率等

4.经营增长状况。参考指标包括：销售增长率、资本..率、总资产增长率等

（二）重大经济事项决策情况和决策结果（主要在重大决策、重要人事任免、重大项目安排、大额度资金运作等方面）

1.企业是否建立了“三重一大”事项决策机制，制定的基本程序是否符合规定。

2.重大经济决策的内容是否符合国家有关法律法规、政策规定。

3.重大经济决策是否经国家有关部门核准或审批。

4.重大经济决策方案是否得到良好执行，是否进行过程监控。

5.重大经济决策是否存在重大风险，决策方案中有无应对措施，决策执行的结果是否达到目标要求。

（三）内部控制状况

•内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设置与权责分配是否明确，内部审计机构是否健全等。

•风险评估。审查企业是否能够及时识别经营活动中与实现内部控制目标相关的内、外部风险等。

•控制活动。审查企业不相容职务分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算控制等控制措施是否恰当、有效。

•信息与沟通。审查企业是否建立信息与沟通制度，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面及时沟通和反馈等。

•内部监督。审查企业是否制定内部控制监督制度，是否定期对内部控制有效性进行自我评价等。

（四）执行国家财政法规情况、遵守廉政规定情况

1.有无以权谋私和违反廉洁从业规定的情况。

2.根据人事、纪检监察部门的意见，需要审计查证的事项。

3.根据群众反映，需要审计查证的问题。

二、主要的审计程序

1.财务控制审计

2.三重一大审计

3.重大经营决策审计

4.工资薪酬审计

三、经济责任审计的审计期间

1.经济责任审计期间按照会计年度确定，并以此确定审计和评价的财务数据期初数。

2.任职时间为某一年度的上半年，则以该年度初作为审计期间的期初。

3.任职时间为某一年度的下半年，则以下一年度初作为审计期间的期初。

四、经济责任审计的审计范围

1.资产量一般不低于企业资产总额的70%

2.子企业户数不低于该企业总户数的50%

3.资产或者效益占有重要位置的子企业

4.由..干部兼职的子企业

5.任期内发生合并分立、重组改制等产权变动的子企业

6.任期内关停并转或者出现经营亏损、资不抵债、债务危机等财务异常状况的子企业

7.任期内未接受过审计的子企业

8.类金融子企业及内部资金结算中心等

五、典型案例

案例一

在乡村振兴工作方面，产业扶贫资金存在重大风险隐患。2018年，B县扶贫开发..小组研究决定，向C民营企业投放1000万元产业扶贫资金，用于贫困户中药材托管种植项目，并要求C企业提供资产抵押手续。B县在C企业未提供抵押手续的情况下，即投入了全部资金，不久C企业破产，已投放的扶贫资金存在无法收回的风险。

案例二

在乡村振兴工作方面，盲目决策投资扶贫产业项目，造成财政资金损失浪费。2017年，H县扶贫开发..小组研究决定，投入287.91万元建设27个莲藕产业扶贫项目。由于管理不善，且市场销售不佳，项目亏损严重。2018年21个莲藕项目土地进行了复耕，造成该项目前期财政投入资金无法收回。

案例三

民生保障和改善工作方面，超范围使用农村义务教育薄弱学校改造补助资金。2018年，A省财政厅下达F县农村义务教育薄弱学校改造补助资金2800万元，支持改善F县义务教育薄弱学校基本办学条件。审计发现F县将其中1290万元用于不属于使用范围内的塑胶跑道和教师周转宿舍建设。

案例四

民生保障和改善工作方面，违规套取征迁资金。2017年B市经济开发区审核把关不严，有26户征迁户以虚假结婚、离婚和出生证明等材料套取征迁资金100多万元。

文 稿 整 理：会计师事务所

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